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節稅方案
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節稅方案

增值稅節稅方案

日期:2019-11-11 16:57:32 人氣:13 評論:0

增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅,也就是由消費者負擔,有增值才征稅沒增值不征稅。
增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。增值稅已經成為中國最主要的稅種之一,增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上,是最大的稅種。增值稅由國家稅務局負責征收,稅收收入中50%為中央財政收入,50%為地方收入。進口環節的增值稅由海關負責征收,稅收收入全部為中央財政收入。

【增值稅類型】

由于增值稅實行憑增值稅專用發票抵扣稅款的制度,因此對納稅人的會計核算水平要求較高,要求能夠準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額。但實際情況是有眾多的納稅人達不到這一要求,因此《中華人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人按其經營規模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規模納稅人。

1、一般納稅人

一般納稅人是指年應征增值稅銷售額(以下簡稱年應稅銷售額,包括一個公歷年度內的全部應稅銷售額)超過財政部規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。

2、小規模納稅人

小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下,并且會計核算不健全,不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

【常見增值稅籌劃方法】

 

增值稅籌劃方法主要有以下幾種:
 

1.根據增值稅條例規定的基本稅率和低稅率的差別,利用基本稅率的項目與低稅率項目混合,以低稅率來避稅

    增值稅條例規定僅有5類貨物可以享受低檔稅率,而避稅者則是千方百計地將其他貨物混入這5類之內。其所應用的手段一方面在于根據稅收法規對這5類貨物的界定上的缺陷或疏忽,例如這5類貨物中有農機和農用物品這一類,規定適用13%稅率的農機是指農機整機,而農機零部件則不屬于“農機”的征收范圍,而一些生產農機的企業也許既生產農機整機也銷售農機零部件,而且可以把一些小農機裝配成功能效用更大的農機,在實際生活中往往很難區分哪些是銷售整機的收入,哪些是銷售部件的收入,而且是否因為一些小農機可以裝配成更大的農機而認為這些小農機是屬于17%稅率的“零部件”,恐怕這都很難界定。所以企業就往往利用這些法規規定上的模糊概念來逃避較高的稅收。這就要求稅務主管部門在法規的界定上應該準確嚴密,從而防止避稅。另一方面,企業利用稅率差異避稅的手段還在于人為地混合高、低稅商品,與前一種手段相比,這種手段就顯得更加**和惡劣。例如,法規明文規定農用汽車、機動漁船不屬于“農機”的范疇,但一些企業就偏偏通過各種虛假手段將它們混入“農機”,按13%稅率納稅。對于這類避稅的反避稅,稅務機關就應該著重在查證上下功夫了。

2.通過掛靠幾種免征增值稅項目來達到避稅的目的

    新增值稅條例規定了幾類免征增值稅項目,于是一些企業就以各種方式掛靠在這幾個項目名下,利用免稅項目,進行有效的避稅活動。

3.利用采購農產品享有10%的扣除條款來避稅

    這方面,往往避稅額比較大,特別是直接從農民手里收購的農產品,因為這部分商品與農民有關。由于我國長期以來商品經濟不發達,農產品商品化程度低,導致農產品買賣的結算制度、付款制度以及票證管理極不健全,這給企業避稅帶來很多機會。如企業可擴大購人農產品的收購額,從而擴大了扣除稅額,甚至虛減利潤,影響所得稅的征收。

4.利用一般納稅人和小規模納稅人的區別來避稅

    由于一般納稅人和小規模納稅人稅款計算是不同的,而且在這兩種計算方法中也許一種對納稅人來說特別有利,于是就有可能將一般納稅人故意降格為小規模納稅人,或者有條件成為一般納稅人的故意不作一般納稅人認定以便于避稅。當然也有可能本不符合一般納稅人條件的企業通過各種手段以便被認定為一般納稅人,從而達到少納稅款的經濟目的。

5.利用增值稅發票避稅

    由于新增值稅按增值稅專用發票所注明的增值稅款來扣除進項稅額,所以從某種意義上說,增值稅票幾乎已取得了與人民幣同樣的效能。企業為了盡可能地增加進項稅額,就在專用發票上打主意。比如有兩項交易,一項可以開專用發票但價格較高,但另一則不能開具專用發票但價格很便宜。企業在權衡收益以后,也許就更樂意選擇前者,因為可扣的進項稅額遠大于價格的差異。為擴大進項稅額,有的納稅人甚至不惜利用假發票或涂改發票來達到逃稅目的。增值稅專用發票的使用對于稅務機關的征管工作也是一個嚴峻的考驗。

6.利用不同貨物銷售價格進行避稅

    由于增值稅的銷項稅額與銷售額有關,納稅人為使其銷項稅額盡可能小,就有可能人為地壓低銷售價格,與購買方串通一氣以達到少納稅的目的;同時壓低的這一部分價格則有可能從購買方以其他方式獲得一部分補償,而購買方也獲得一部分利益,雙方利益均沾。這種避稅方式在關聯企業間更為常見。

7.通過委托加工費避稅

    這也需要雙方聯合起來,人為擴大委托加工費,以增加進項稅額,從而達到避稅目的。

8.利用不正當的進口價格避稅

    這與第六條有某些相似之處,所不同的則是納稅人通過與國外聯結,壓低進口貨物價格,從而減少進口貨物的計稅依據,直接減少應納稅款。與此種方式及第六種方式相同的技巧還有在修理修配業務中采取不同收費來達到避稅目的。

9.利用混合銷售機會避稅

    納稅人可能利用混合銷售機會把高稅的項目按低稅業務統計來避稅,或者利用混合銷售把應納增值稅的項目變為納營業稅的項目,以從中獲得優厚稅收利益。

10.利用對自用于連續生產的產品免稅這一規定來避稅納稅人因此可能會盡可能使用自產的產品作原料以代替外購原料。

……


【安節稅提供增值稅節稅方案】
 

今天,慧安財稅以利用稅收優惠政策為大家來解析增值稅籌劃思路:

 

原理:利用區域稅收優惠政策,將公司的業務(特別是增量部分)轉移到在優惠區域新設的企業中,以達到降低稅負的目的。

 

案例說明(以落戶某優惠區域為例):

 

公司A是一家環保設備銷售公司,2017年全年不含稅銷售收入為5000萬元,其中進項增值稅發票金額為3000萬。公司B同樣是一家環保銷售公司,2017年全年不含稅銷售收入為5000萬元,其中進項增值稅發票金額為3000萬元,與公司A不同的是公司B是注冊在某稅收優惠區域,試問公司A與公司B的納稅比較:
 


公司A
 

   公司B(企業落戶某稅收優惠區域)    


公司A實際繳納增值稅:(5000-3000)×17%=340萬    公司B同樣實際繳納增值稅:(5000-3000)×17%=340萬    


由于沒有落戶稅收優惠地區,不享受地方財政扶持,沒有任何返還。                                                 
 由于落戶稅收優惠區域,可由慧安財稅向優惠區域地方政府申請創業扶持資金備案,享受稅收獎勵,具體政策為:增值稅實繳額的20%(地方留存部分40%,增值稅為國家和地方5:5分成,即50%×40%=20%),公司B所交的340萬元中,有340×50%=170萬元交給國家財政,340×50%=170萬元交給了稅收優惠地方財政,地方財政又拿出170萬元×40%=68萬元給公司B,68萬元÷340萬元=20%,即為增值稅實繳額的20%作為創業扶持資金獎勵給了企業。
     


最終公司A承擔增值稅:340萬元
     最終公司B承擔增值稅為:340萬元-68萬元=272萬元,增值稅節稅比例達20%。    

 

企業落戶稅收優惠區域的優勢:

1、可以獲得一定的財政扶持;

2、無需往返當地,所有事項:如查名、辦照、年審、領票等全部交由慧安財稅托管;

3、利潤高的可申請個稅帶征,享受固定稅率;

4、創業扶持資金有保障,財政局直接撥付;

5、可直接申請10萬元版;

 

選擇慧安財稅的優勢:

1、深耕地方政府招商十余年,經驗豐富;

2、非中介,專業服務機構,工商、稅務安排常駐辦事人員,第一時間解決客戶問題;

3、工商、稅務、財政、園區關系到位;

4、慧安作為財稅公司,強于稅收籌劃,可合理降低企業稅負;

5、工商財稅托管服務,所有事項全部打包給我們,無需操心與來回奔波,更省心、安心。


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