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節稅方案

如何為實體企業做整體稅務籌劃

日期:2019-10-30 13:25:09 人氣:22 評論:0

稅務籌劃作為一項涉稅理財活動,是企業財務管理無法回避且必須履行的重要職責。接下來稅安籌小編為大家講解一下關于實體企業做稅務籌劃的方法,一起來看看吧。
稅務籌劃的重要意義
  稅務籌劃(Tax Planning)是在法律許可的范圍內合理降低企業稅負的經濟行為,稅收籌劃在減輕稅收負擔、獲取資金時間價值、實現涉稅零風險、追求經濟效益最大化和維護自身合法權益等方面具有重要意義。
  從本質上分析,稅務籌劃是企業的一項基本權利,在法律允許或不違反稅法的前提下,所取得的收益屬于合法收益。這里提及的合法性是指稅務籌劃只能在稅收法律許可的范圍內進行,合法是稅務籌劃的前提,當存在多種可選擇的納稅方案時,企業可以利用對稅法的熟識、對實踐技術的掌握,做出納稅最優化選擇,從而降低稅負。
  通常,企業交易行為發生后才繳納流轉稅,這在客觀上提供了事先籌劃的可能性。稅務籌劃的目的就是降低稅負,減輕納稅負擔,另一方面,也希望滯延納稅,獲取貨幣的時間價值。
  從原則上說,稅務籌劃可以針對一切稅種,基于不同的稅種性質,稅務籌劃的途徑、方法及其收益也有區別。實際操作中,要選擇對決策有重大影響的稅種作為稅務籌劃的重點;選擇稅負彈性大的稅種作為稅務籌劃的重點,稅負彈性越大,稅務籌劃的潛力也越大。
  稅務籌劃是建立合法、合規的下,企業可以從不同角度出發,存在多種解決辦法,比方說:稅境轉移、價格轉讓、成本調整、融資租賃等,這些避稅方法都具有非違法性、策劃性、權利性、規范性的特點。
  隨著現代經濟的發展,行業競爭越來越激烈,企業在加強技術創新、品牌策劃、市場建設的同時,需要借助整體的稅務籌劃,提高財務管理水平,優化資源配置,更好地完成彎道超車。
  片面錯誤的稅務籌劃
  在法律意義上,節稅屬于合法行為,避稅屬于非違法行為,逃稅、偷稅屬于違法行為。避稅可以作為稅務籌劃的手段,但是隨著稅法的逐漸嚴密和完善,利用空間會越來越小;逃稅、偷稅是被禁止的,要受到法律的制裁,還會影響企業的聲譽,使企業遭受更大損失。
  下面列舉一些片面、錯誤的稅務籌劃行為,足于引起企業管理者的重視:
  1. 將獨立于房屋之外的建筑物,如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等,會計核算時錯誤的計入房產原值,造成多繳房產稅。
  2. 注冊資本認繳制下,未收到股東實繳資本,仍然“借:其他應收款,貸:實收資本”,納稅時,根據“實收資本”增加額,計繳印花稅,造成提前繳納印花稅。
  3. 電梯銷售企業,財務未將“電梯銷售”與“電梯安裝”分別核算,致使造成從高適用稅率,多繳增值稅。
  4. 營改增后,房地產企業,取得建筑安裝服務公司開來的增值稅發票時,備注欄未注明建筑服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱或備注欄填寫錯誤,使得計算土地增值稅時不得扣除該項目金額,造成多繳土地增值稅。
  5. 將印有企業logo的產品贈送給客戶,本應計入宣傳費,卻計入招待費,使得費用支出在所得稅前費用享受低標準扣除,有利潤的企業,將會造成多繳企業所得稅。
  6. 企業對外促銷,實收金額與貨物銷售金額未在同一張發票中以折扣體現,使得贈送貨物需要視同銷售,造成多繳增值稅。
  7. 將支付給不在公司任職的董事、監事人員的費用,按工資薪金列支,造成多代扣代繳個人所得稅。
  8. 酒店行業,客人消費房間內陳列的避孕藥品和用具,財務未單獨核算,本應屬于享受免征增值稅的項目,卻同其他銷售貨物或服務一道繳納增值稅,造成多繳增值稅。

  9. 支付給勞務派遣人員的工資,未在職工薪酬中核算,錯誤地列入勞務費用,使得影響職工福利費、職工教育經費、工會經費限額標準計算,可能造成多繳企業所得稅。
  上述行為乍一看貌似會計人員業務水平不高,錯誤分錄造成的,實則反映了企業會計基礎不扎實,財務制度不夠規范和系統。一份完整的稅務籌劃要著眼于企業中長期經營目標,結合可利用的客觀條件,堅持守法原則、保護性原則、時效性原則、整體性原則,兼顧風險與收益均衡。
  我們通過一個例子加以理解,如下:
  廣州欣興股份有限公司計劃籌措1000萬元資金用于某高科技產品生產線的建設,相應制定了A、B、C三種籌資方案。假設企業所得稅稅率均為25%,扣除利息和所得稅前的年利潤都是300萬元。
  A方案:全部1000萬元資金采用股權融資,即向社會公開發行股票,每股計劃發行價格為2元,共計500萬股。
  B方案:全部1000萬元資金采用向商業銀行借款,借款年利率為10%。
  C方案:全部1000萬元資金采用向其他企業借款的負債形式,借款年利率為12%。
  立體化全方位稅務籌劃
  從事物的完事性分析,實體企業的稅務籌劃涵蓋籌資、投資、經營、收益分配、重組等經濟活動,企業管理者可根據具體的經營狀況和特定目標,多角度、全方位綜合籌劃,并貫穿企業中、長期發展過程。
  我們以廣州欣興股份有限公司為栗子,歷數實體企業在稅務籌劃中的多個切入點,以示讀者。
  1. 企業籌資。在市場經濟環境下,企業可以從多個渠道以不同方式籌集所需資金,常用的有向金融機構借款、發行債券或股票、自我積累、內部員工集資、關聯方借款、融資租賃等方式,它們將帶來不同的預期收益和不同的稅負。其中,債務籌資的費用與利息可以在所得稅稅前扣除,而股權籌資只能扣除籌集費用,股息只能在稅后利潤中分配。
  2. 企業投資。企業投資主要目的是為了維持企業的生存和發展,提升企業的資產價值,增強綜合競爭力。這里要充分考慮投資設立的組織形式、投資行業、注冊地點、投資國別、資源環境、投資規模、出資方式、投資時點、子公司與分公司的優劣區別等因素,企業可以利用各種稅收優惠政策開展稅務籌劃,謹慎評估和選擇投資的地區與行業。
  3. 企業經營。實體企業的經營包括采購、生產、存貨、銷售、收款等環節,管理者可以圍繞具體的稅種展開籌劃,切入點有:供貨對象、采購規模、購貨時間、銷售模式、結算方式、銷售地點、成本結轉、長期股權投資、投資性房地產等,最大限度地獲得貨幣時間價值。
  在企業經營中,涉及存貨計價、固定資產折舊、無形資產推銷、收入確認等幾個極其重要而又隱密的會計政策和主觀估計,企業往往會選擇有利于自身的會計政策。而且,隨著我國企業會計準則的不斷完善和國際化趨勢,直接擴展了這方面的稅務籌劃空間,已經有越來越多的實務案例。
  4. 收益分配。遵照法律規定,企業經營產生的收益將在股東、債權人、經營者和員工之間按不同的順序合理分配,這里可以切入的稅務籌劃很多,譬如:工資薪金七級超額累進稅率、工資與資金的分割、津貼及保險金的稅前扣除、勞動報酬的分次分項支付、股票期權行權時機、個人股息紅利的少分多積、企業股利的資本公積轉增資本以及股利分配形式的選擇、捐贈抵稅等。
  5. 企業重組。企業重組是現代企業的重大機遇和挑戰,是在日常經濟活動以外發生的法律或經濟結構重大改變的交易,包括資產處置、股權收購、企業合并或分立、債務重組等形式,需要重點考慮資源的整合和未來發展,也要充分關注相關稅務安排。管理者在做企業重組稅務籌劃時,可以從目標架構、重組方式、資產計稅基礎、支付手段、資產劃轉、非貨幣性出資、稅務動機等處著眼。
  6. 關聯交易。隨著企業集團化、國際化的發展,關聯交易大量增加,從某方面看,這既發揮規模經濟效益,促進利益最大化,也催生轉讓定價來轉移利潤,從而達到避稅的目的。針對關聯交易的稅務籌劃,關鍵點有關聯方的界定、交易范圍、轉讓定價、定價調整方法,譬如:可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法等,企業應努力向稅務機關證明定價的真實性、合理性。
  7. 國際稅務。我國企業近年來通過國際并購和直接投資“走出去”,紛紛在境外設立子公司,拓展全球業務,這其中,涉及投資形式的選擇、融資安排、稅收待遇、法律管轄權、資本回收、利潤分配、**管制等境內外政策。從稅務角度而言,管理者應結合境外投資的商業目的,將集團最重大的增值功能集中在某個主體企業,把各子公司的部分利潤合理轉移到該主體企業(該企業設立在低稅負或無稅負的管轄區為宜)。
結束語:以上僅為實體企業稅務籌劃的基礎知識,知易行難,讀者可以結合各自工作的特點,在實務中加以應用。隨著經濟一體化的發展,實體企業的稅務籌劃越來越講究整體、專業、長遠的考量,這要求企業管理層和財務工作者不斷提高自身的專業水平和戰略視野,從全局利益出發,全方位設計稅務籌劃方案。企業如有優秀的稅務籌劃專業人才,有助于增強稅務法律觀念,促進企業財務管理水平和塑造企業的良好形象,從而提升企業競爭力。以上便是稅安籌小編帶來的相關內容,如果您還有其他的困惑,歡迎來電咨詢我們,稅安籌,專注于合理籌劃個人、企業、公司、所得稅、增值稅等稅務籌劃服務。


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